By Ian Halligan
Les personnes qui demandent le statut EB-5 sont confrontées à une myriade de problèmes fiscaux changeants lors de leur transition vers le statut de résidence permanente aux États-Unis ou de carte verte. Les États-Unis disposent de trois critères de résidence fiscale : citoyenneté, résidence permanente et critère de présence substantielle. En règle générale, un investisseur potentiel EB-5 ne satisfera initialement à aucun de ces critères et sera considéré comme un étranger non-résident aux fins de l’impôt américain. L'exposition fiscale américaine en tant qu'étranger non-résident est limitée à tout revenu de source américaine de cette personne. Cependant, lors de l’obtention d’une carte verte conditionnelle, l’individu devient automatiquement un résident fiscal américain et est soumis à l’impôt américain et aux règles de divulgation des actifs sur ses revenus et actifs mondiaux. Cela peut avoir des implications considérables.
Durant cette transition, le particulier peut être considéré comme un étranger à double statut à des fins fiscales, à la fois résident fiscal américain et étranger non-résident au cours de la même année fiscale. Par exemple, l'année d'obtention d'une carte verte conditionnelle dans le cadre du programme EB-5, ils sont susceptibles d'avoir un tel statut.
Le test de présence substantielle affirme la résidence fiscale américaine à toute personne physique ayant séjourné aux États-Unis pendant 183 jours en comptant le nombre de jours aux États-Unis au cours de l'année en cours, un tiers des jours aux États-Unis au cours de l'année précédente et un sixième du nombre de jours passés aux États-Unis au cours de l'année précédente. les jours aux États-Unis au cours de la deuxième année précédente. En supposant que la personne ne réponde pas à ce critère, vous devenez résident fiscal dès le premier jour de votre présence aux États-Unis en tant que résident permanent légal.
OPPORTUNITÉS DE PLANIFICATION POUR LES IMMIGRANTS POTENTIELS
Étant donné que l’obtention de la carte verte expose immédiatement l’investisseur EB-5 à l’impôt américain sur ses revenus mondiaux, une planification préalable à l’immigration est impérative si l’individu souhaite conserver sa nouvelle richesse actuelle. Cette planification, qui doit être effectuée avant que l'individu ne soit présent aux États-Unis avec sa carte verte, comprendra la minimisation du revenu de base imposable et des actifs américains, ainsi que la gestion du coût de la conformité fiscale américaine, qui comprend des informations substantielles sur les actifs non américains.
Il convient de tenir compte de la résidence dans le pays d'origine et de savoir si celle-ci cessera ou se poursuivra une fois la carte verte délivrée. Il n’est pas toujours vrai qu’au début de la résidence fiscale aux États-Unis, la résidence fiscale à l’étranger prend fin, mais c’est le moment de prévoir d’importantes opportunités de planification pour les périodes où il y a une résidence fiscale dans deux pays simultanément, voire dans aucun.
Les investisseurs pourraient devoir payer la différence de taux d'imposition entre le pays d'origine et les États-Unis. Ils doivent s'assurer que les transactions sont planifiées de manière appropriée pour bénéficier pleinement de l'arbitrage entre les taux d'imposition américains, y compris ceux des États, et les taux d'imposition du pays de résidence précédent. . Les exemples incluent les paiements anticipés, ou les reports, du paiement d’éléments tels que les primes, les options d’achat d’actions, les revenus de location, les dividendes, les cotisations et distributions aux régimes de retraite, les redevances et les intérêts.
Les règles fiscales américaines sur les plus-values ne prévoient pas automatiquement une majoration de la base à l'arrivée aux États-Unis, ce qui signifie que toute plus-value réalisée pendant la résidence fiscale aux États-Unis serait calculée en utilisant le coût d'acquisition initial de l'actif, qui peut avoir été détenu pendant de nombreuses années. La réalisation d'un don ou la vente d'actifs appréciés avant l'arrivée aux États-Unis peut générer une « augmentation » de la base de ces actifs aux fins de l'impôt américain sur les plus-values.
De plus, envisager de différer une transaction qui générera des pertes jusqu'à ce que la résidence fiscale américaine soit établie peut permettre à cette perte de réduire le revenu mondial soumis à l'impôt américain.
Il est également important d'être conscient des nombreuses règles sur les sociétés étrangères sous contrôle américain (CFC) et les sociétés d'investissement étrangères passives (PFIC), qui prévoient des taux d'imposition potentiellement punitifs à appliquer à des investissements aussi courants que les fonds communs de placement non américains et les fonds familiaux basés à l'étranger. entreprises.
Bien que les règles de résidence aux fins de l'impôt américain sur les successions et les donations ne reflètent pas automatiquement les règles de l'impôt sur le revenu, il convient de se demander si les actifs non américains devraient être vendus ou donnés à d'autres membres de la famille non résidents des États-Unis afin de réduire toute exposition à cet impôt. .
APERÇU IMPOSABLE
Ces conseils ne constituent qu’un aperçu général des problèmes potentiels. Il est très important que toute personne sur le point de commencer à résider aux États-Unis recherche des conseils professionnels locaux et américains sur les questions fiscales mondiales liées à son propre bilan personnel. Ils doivent être conscients des implications, non seulement des impôts, mais aussi des divulgations potentielles de leurs revenus et de leurs actifs. La recherche proactive de ces conseils peut éventuellement permettre d’économiser des sommes d’impôts très importantes et d’éviter de tomber dans des pièges imprudents concernant l’imposition de certains revenus et actifs.
Ian Halligan
Ian Halligan dirige Baker Tilly Virchow Krause LLP, qui fournit des services fiscaux aux expatriés et aux particuliers fortunés. Avec plus de 27 ans d'expérience professionnelle dans la fourniture de conseils fiscaux internationaux aux expatriés, aux impatriés et aux particuliers fortunés, Halligan possède une vaste expérience dans la minimisation des impôts mondiaux tout en garantissant la conformité des déclarations fiscales. Il a débuté sa carrière à Londres et s'est définitivement installé à Chicago en 2001.
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